PECULIARITIES OF THE LEGAL STATUS OF A NON-RESIDENT WHICH SUPPLIES ELECTRONIC SERVICES AS A PAYER OF VALUE ADDED TAX
DOI:
https://doi.org/10.32782/klj/2022.3.11Keywords:
legal status, taxation, VAT, non-resident, tax payerAbstract
The article is devoted to the study of the peculiarities of the legal status of a non-resident which supplies electronic services as a payer of value added tax (hereinafter – VAT). It is established that from January 1, 2022, non-residents which supply electronic services to Ukrainian consumers (individuals) may be required to register as VAT payers and independently exercise tax rights and obligations in Ukraine. In this regard, it is relevant to study the legal status of such non-residents as VAT payers. The study has been done in the context of main rights, obligations and liability of non-residents as VAT payers. It was found that the peculiarities of the legal status of a non-resident as a VAT payer are primarily characterized by the absence of certain rights and obligations established for VAT payers (accrual of a tax credit, drawing up and registration of tax invoices and adjustments to tax invoices, etc.). Also, peculiarities are provided in the order and procedure of exercising some non-resident`s tax obligations, such as determining the tax base, submitting tax returns, paying the amounts of tax obligations to the budget. Peculiarities are also stipulated in VAT administration processes applicable to non-residents, in particular, in the procedure for conducting an audit of tax declarations of non-residents as VAT payers. It was also found that general grounds and measures of liability of non-resident VAT payers are the same as for other VAT payers (except for those that do not apply to non-residents due the absence of some tax obligations). At the same time, a special ground and measure of liability may be applied to non-residents for non-registration as a VAT payer while supplying electronic services. It is summarized that the relevant peculiarities of the status of non-residents as VAT payers are aimed at ensuring the ability of non-residents to properly implement their tax rights and obligations.
References
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 № 2755–VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 28.10.2022).
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам: Закон України № 1525-IX від 03.06.2021 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1525-20#Text (дата звернення: 28.10.2022).
Сліденко А. В. Місце законного інтересу в правовому статусі платників податків. Право та інноваційне суспільство. 2017. № 2(9). С. 67–73.
Маринчак Є.С. Наукові погляди на сутність правового статусу фізичної особи – платника податку на доходи. Держава та регіони. Серія: Право. 2018. № 3(61). С. 85–89.
Степанова Т. В. Щодо співвідношення поняття «правового статусу» та суміжних категорій. Правова держава. 2015. № 19. С. 35–40.
Атаманчук Н. І. Особливості правового статусу платників податку на додану вартість в Україні. Вчені записки ТНУ імені В.І. Вернадського. Серія: юридичні науки. 2019. Т. 30(69), № 1. С. 52–57.
Бабін І. І. Правовий статус податкового агента як суб’єкта податкового права. Науковий вісник Чернівецького університету. 2014. № 728. С. 99–102.
Стріяшко Г. М. Податкові агенти як суб’єкти податкового права : дис. … канд. юрид. наук: спец.: 12.00.07. Ірпінь, 2017. 203 с.
