ТАКТИКА ПРОВЕДЕННЯ ДОПИТУ ПІД ЧАС РОЗСЛІДУВАННЯ ЛЕГАЛІЗАЦІЇ (ВІДМИВАННЯ) МАЙНА, ОДЕРЖАНОГО ВНАСЛІДОК УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ
DOI:
https://doi.org/10.32782/klj/2021.4.45Ключові слова:
податки, ухилення, легалізація, відмивання, майно, розслідування, слідчі (розшукові) дії, допит.Анотація
У статті встановлено, що специфіка та складність ситуацій допитів у кримінальних прова-дженнях про легалізацію (відмивання) майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків, значноюмірою визначається високим рівнем спеціальної економічної підготовки допитуваних, а також значнимобсягом постановочних питань, що полягають у з’ясуванні окремих технологічних процесів, розшифру-ванні численних документів податкового й бухгалтерського обліку, рахунків та окремих цифрових записів.Деталізуються організаційні й тактичні засади ведення допитів залежно від процесуального статусу допиту-ваного (свідок, підозрюваний, обвинувачений), його професійної належності (керівник, головний бухгалтер,фахівець, представник державного органу та ін.), ступеня зацікавленості допитуваної особи у вирішеннісправи, а також за іншими критеріями. Зроблено висновок, що допит є найбільш інформативною слідчою(розшуковою) дією початкового етапу розслідування легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідокухилення від сплати податків, проводять з метою отримання свідчень від підозрюваних, тобто осіб, які без-посередньо здійснили легалізацію, а також широкого кола свідків: осіб, які брали участь у вчиненні преди-катного злочину, але не є співучасниками легалізації злочинних доходів; осіб, які хоча й виконували операціїз легалізації, але не усвідомлювали злочинну природу походження майна чи коштів, з якими здійснювалисяфінансові операції або укладалися цивільно-правові правочини; осіб, яким відома будь-яка інформація щодообставин легалізації та суб’єкта легалізації. Обґрунтовано доцільність використання в процесі підготовки додопиту й під час його проведення допомоги спеціалістів у галузі бухгалтерського обліку, у сфері банківськоїдіяльності, комп’ютерної техніки та програмного забезпечення. Зокрема, спеціаліст у галузі бухгалтерсько-го обліку може надати консультації з приводу: а) процедури руху грошових коштів; б) документального фік-сування й обліку фінансових операцій; в) бухгалтерської звітності; г) нормативних актів; д) формулюваннязапитань на допиті; е) підбору необхідних для пред’явлення документів тощо.
Посилання
Кримінальний процесуальний кодекс України : Закон України від 13 квіт. 2012 р. № 4651-VI. Відо-мості Верховної Ради України. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4651-17.
Коновалова В.Е. Допрос: тактика и психология : учебное пособие. Харьков : Консул, 1999. 157 с.
Бахин В.П. Допрос : лекция. Киев : НАВДУ, 1999. 40 с.
Бахін В.П., Весельський В.К. Тактика допиту : навчальний посібник. Київ : НВТ «Правник», 1997. 64 с.
Яблоков Н.П. Основы методики расследования финансовых преступлений. Вестник Московскогоуниверситета. Серия 11 «Право». 1999. № 2. С. 3–17.
Фінансові розслідування у сфері протидії легалізації злочинних доходів в Україні : методичні реко-мендації / С.С. Чернявський, О.Є. Користін, В.А. Некрасов та ін. Київ : Нац. акад. внутр. справ, 2017. 164 с.
Чернявський С.С., Користін О.Є. Протидія легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочиннимшляхом : навчальний посібник. Київ, 2010. 256 с.
Задорожний О.С. Криміналістична характеристика ухилень від сплати податків, зборів, інших обов’язковихплатежів та основні положення їх розслідування : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.09. Харків, 2005. 212 с.
Доказування при розслідуванні податкових злочинів : монографія / за заг. ред. С.М. Піскуна. Ірпінь :Акад. ДПС України, 2002. 179 с.
Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. Санкт-Петербург : Питер,2001. 288 с.
Протидія економічній злочинності / П.І. Орлов, А.Ф. Волобуєв, І.М. Осика та ін. Харків : Нац. ун-твнутр. справ, 2004. 568 с.
Чернявський С.С. Особливості допиту свідків та підозрюваних (обвинувачених) під час розсліду-вання злочинів у сфері господарської діяльності. Науковий вісник Національної академії внутрішніх справУкраїни. 2004. № 5. С. 186–195.
Сокиран Ф.М. Сучасні концепції психологічного впливу на досудовому слідстві : монографія. Київ :НВТ «Правник», 2002. 172 с.
Корж В.П. Методика расследования экономических преступлений, совершаемых организованнымигруппами, преступными организациями. Руководство для следователей : научно-практическое пособие.Харьков : Лицей, 2002. 280 с.
Варцаба В.М. Розслідування злочинів організованих злочинних груп (тактико-психологічні основи) :автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.09 «Кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза».Харків, 2003. 20 с.
Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы российской кри-миналистики. Москва, 2001. 240 с.