ТАКТИКА ПРОВЕДЕННЯ ДОПИТУ ПІД ЧАС РОЗСЛІДУВАННЯ ЛЕГАЛІЗАЦІЇ (ВІДМИВАННЯ) МАЙНА, ОДЕРЖАНОГО ВНАСЛІДОК УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ

Анотація

У статті встановлено, що специфіка та складність ситуацій допитів у кримінальних прова-дженнях про легалізацію (відмивання) майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків, значноюмірою визначається високим рівнем спеціальної економічної підготовки допитуваних, а також значнимобсягом постановочних питань, що полягають у з’ясуванні окремих технологічних процесів, розшифру-ванні численних документів податкового й бухгалтерського обліку, рахунків та окремих цифрових записів.Деталізуються організаційні й тактичні засади ведення допитів залежно від процесуального статусу допиту-ваного (свідок, підозрюваний, обвинувачений), його професійної належності (керівник, головний бухгалтер,фахівець, представник державного органу та ін.), ступеня зацікавленості допитуваної особи у вирішеннісправи, а також за іншими критеріями. Зроблено висновок, що допит є найбільш інформативною слідчою(розшуковою) дією початкового етапу розслідування легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідокухилення від сплати податків, проводять з метою отримання свідчень від підозрюваних, тобто осіб, які без-посередньо здійснили легалізацію, а також широкого кола свідків: осіб, які брали участь у вчиненні преди-катного злочину, але не є співучасниками легалізації злочинних доходів; осіб, які хоча й виконували операціїз легалізації, але не усвідомлювали злочинну природу походження майна чи коштів, з якими здійснювалисяфінансові операції або укладалися цивільно-правові правочини; осіб, яким відома будь-яка інформація щодообставин легалізації та суб’єкта легалізації. Обґрунтовано доцільність використання в процесі підготовки додопиту й під час його проведення допомоги спеціалістів у галузі бухгалтерського обліку, у сфері банківськоїдіяльності, комп’ютерної техніки та програмного забезпечення. Зокрема, спеціаліст у галузі бухгалтерсько-го обліку може надати консультації з приводу: а) процедури руху грошових коштів; б) документального фік-сування й обліку фінансових операцій; в) бухгалтерської звітності; г) нормативних актів; д) формулюваннязапитань на допиті; е) підбору необхідних для пред’явлення документів тощо.